Rozliczenie na ryczałcie, a usługi budowlane w Niemczech

Świadczenie usług budowlanych w Niemczech przez polskie firmy to dość częsta praktyka w Unii Europejskiej, jako że wartość usług budowlanych w Niemczech zazwyczaj jest wyższa niż w Polsce. Z kolei usługi budowlane na ryczałcie to jedno z popularniejszych rozwiązań w branży budowlanej w Polsce, gdzie przedsiębiorcy często korzystają z tego uproszczonego sposobu rozliczania. Ryczałt za usługi budowlane pozwala na łatwiejsze i bardziej przejrzyste zarządzanie kosztami związanymi z projektami budowlanymi, co może być atrakcyjne zarówno dla wykonawców, jak i nabywców usług budowlanych.

Kluczowym aspektem jest jednak odpowiednia koordynacja prac budowlanych oraz zrozumienie różnic w stawkach ryczałtu, podatków w Niemczech i w Polsce, stawce podatku budowlanego i przepisach dotyczących opodatkowania VAT w Niemczech. Zasady te różnią się w zależności od rodzaju usług związanych z budownictwem i ich skali. W artykule omówimy, jak wygląda rozliczanie usług budowlanych na ryczałcie, w tym zagraniczne usługi budowlane oraz obowiązujące stawki podatków, takich jak niemiecki podatek dochodowy i VAT.

Usługi budowlane na ryczałcie ewidencjonowanym – kto może się w ten sposób rozliczać?

Usługi budowlane na ryczałcie ewidencjonowanym są szczególną formą opodatkowania, która dla niektórych pozwala znacząco zwiększyć zarobki. Wśród takich firm są firmy świadczące usługi budowlane. W dużym skrócie, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych pozwala na odprowadzanie mniejszego procentowego podatku, jednak podatek ten jest liczony od całości przychodów, bez odliczania kosztów.

Dlatego każdy zakład budowlany czy każdy przedsiębiorca świadczący usługi budowlane powinien przeliczyć, co opłaca się bardziej dla takiego czy innego biznesu. Najczęściej tak zwany ryczałt ewidencjonowany opłaca się w przypadku usług, także wliczają się w to usługi związane z budową, ale które ponoszą niskie koszty uzyskania przychodu.

Warto również zauważyć, że podatek dochodowy w Niemczech podlega innym zasadom, ale usługi w Niemczech nie zawsze będą rozliczane na zasadach niemieckiego podatku, w wielu przypadkach firmy podlegają opodatkowaniu w Polsce, nawet jeśli miejscem świadczenia usług są Niemcy. Dzieje się tak wtedy, gdy mimo że plac budowy jest w Niemczech, polska firma w Niemczech spędza nie więcej niż 183 dni. Wtedy może rozliczać się w Polsce, na zasadach ryczałtu.

Warunki rozliczania na ryczałcie dla polskich firm budowlanych w Niemczech

Możliwość skorzystania z formy opodatkowania w postaci ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych przysługuje wyłącznie osobom fizycznym prowadzącym działalność gospodarczą w Polsce. Może to być działalność jednoosobowa albo realizowana w ramach spółki osobowej. To oznacza, że osoby fizyczne prowadzące usługi, w tym także usługi budowlane na ryczałcie, muszą spełniać określone warunki, aby móc skorzystać z tego uproszczonego sposobu rozliczania podatku dochodowego.

Jednym z kluczowych wymogów jest niewykraczanie poza ustalony limit przychodów osiągniętych w poprzednim roku podatkowym. Dla roku 2025 limit ten wynosi 2 miliony euro, co w przeliczeniu na złote polskie odpowiada ~ 8 569 200 zł. Jeśli przedsiębiorca, świadczący na przykład usługi budowlane na ryczałcie, przekroczy wspomniany limit przychodów, utraci prawo do korzystania z tej formy opodatkowania. W takiej sytuacji będzie zobowiązany do przejścia na ogólne zasady rozliczania podatku, co zazwyczaj wiąże się z większą złożonością procedur oraz inną stawką podatkową.

Podsumowując, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, w tym ryczałt dotyczący usług i robót budowlanych, stanowi korzystne rozwiązanie dla przedsiębiorców spełniających określone kryteria. Jednakże zastosowanie tej formy wymaga szczególnej uwagi, zwłaszcza w kontekście limitów przychodów oraz rodzaju świadczonych usług.

Ograniczenia przy rozliczaniu ryczałtu od usług budowlanych w Niemczech

Największym ograniczeniem jest ograniczenie w osiąganiu przychodów (maksymalnie 2 miliony euro). Zastosowanie ryczałtu od usług, w tym także ryczałtu dotyczącego rozliczania usług budowlanych, podlega ograniczeniom związanym z charakterem świadczonych usług. Na przykład przepisy zawarte w art. 8 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym jednoznacznie wskazują, że pewnych rodzajów działalności nie można rozliczać w formie ryczałtu. Dotyczy to m. in. świadczenia usług wyłączonych z tej formy opodatkowania.

Warto także zauważyć, że szczególne zasady mogą dotyczyć ryczałtu od usług świadczonych za granicą, np. rozliczania usług budowlanych w Niemczech. W takim przypadku przedsiębiorca powinien wziąć pod uwagę przepisy zarówno polskie, jak i obowiązujące w kraju świadczenia usług, gdyż mogą one różnić się w zależności od lokalnych regulacji podatkowych.

 

Obowiązki podatkowe podwykonawcy – polskiej firmy świadczącej usługi budowlane w Niemczech

Ryczałt za usługi budowlane będzie obowiązywał w określonych warunkach. Firma wykonująca usługi budowlane na ryczałcie musi być rezydentem podatkowym Polski. Oznacza to, że musi spędzać co najmniej 183 dni w roku w Polsce, a najwięcej 183 w Niemczech bądź innym kraju. Jeżeli bowiem zdarzy się, że usługi w Niemczech będą wymagały obecności firmy na miejscu więcej niż 183 dni, firma taka przechodzi na rozliczenie podatku w Niemczech. Niemcy podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym progresywnym, innymi słowy, im więcej dochodu uzyskasz, tym większy procent podatku dochodowego musisz odprowadzić. Opodatkowanie w Niemczech jest więc znacznie mniej korzystne i lepiej przestrzegać limitu czasowego.

Rozliczenie podatku na zasadach polskich, mimo że prace budowlane są na terenie Niemiec, jest więc jak najbardziej możliwe. Dotyczy to także przyjmowania zleceń na usługi w Niemczech od podmiotów zarejestrowanych w Niemczech. Jako podwykonawca Niemiec będziemy dalej rozliczać się wg polskiego prawa, a nawet często mieć uproszczoną drogę podatkową, np. jeżeli chodzi o podatek VAT.

Korzyści rozliczania na ryczałcie dla polskich firm budowlanych w Niemczech

Rozliczanie usług budowlanych na ryczałcie jest korzystne dla wielu firm wykonujących roboty budowlane, usługi remontowe, itd. Stawka ryczałtu jest bowiem bardzo niska – jedynie 5,5% od całkowitego przychodu.

Jak korzystny jest więc ryczałt a usługi budowlane w Niemczech? W wielu przypadkach stawki za usługi w Niemczech są wyższe niż w Polsce, a o ile firma spełnia zasady przebywania w Polsce więcej niż pół roku, to może rozliczać według polskiego podatku dochodowego (warto pamiętać jednak o niemieckim podatku budowlanym, inaczej podatek od usług budowlanych; jeżeli nie uzyskamy zwolnienia, będzie trzeba ubiegać się o zwrot podatku budowlanego). Wartość usług budowlanych w Niemczech jest zazwyczaj znacznie wyższa, a więc świadczenie usług budowlanych, szczególnie jeśli chodzi o usługi związane z budownictwem, rozliczanych polskim podatkiem ewidencjonowanym, jest bardzo opłacalne.

Ta stawka ryczałtu to stawka specjalna dotycząca tylko firm osiągających dochody za usługi związane z budową, inaczej usługi budowlane. W polskim prawie, inaczej niż w niemieckim, usługi budowlane nie są ściśle sprecyzowane i wypisane. Dlatego rozliczanie usług budowlanych na ryczałcie polskim jest dla wielu korzystne.

Podwykonawca polskiej firmy w Niemczech a VAT: co zrobić, aby uniknąć problemów?

Usługi budowlane na ryczałcie odnoszą się do podatku dochodowego, jednak polscy przedsiębiorca świadczący usługi w Niemczech muszą zwrócić uwagę także na podatek VAT. Usługi w Niemczech podlegają podatkowi od towarów i usług.

Jeżeli przyjmujemy zlecenie, sytuacja jest najprostsza, bowiem unikniemy wtedy rejestracji VAT. Podatek VAT dla tej usługi odprowadzi za nas najczęściej zleceniodawca. Jest to tzw. mechanizm odwrotnego obciążenia. Nie będzie wtedy konieczna rejestracja firmy budowlanej w podatku VAT. Rozliczenia VAT dokona za nas zleceniodawca.

Jednakże jeżeli pracujemy bezpośrednio u klienta, najczęściej rejestracja VAT polskiego przedsiębiorcy jest konieczna.

Podstawowe stawki VAT dla usług budowlanych w Niemczech

Jeżeli wykonujemy prace bezpośrednio u klienta, a nie na zlecenie, będziemy musieli dokonać rejestracji do celów VAT i wystawić fakturę VAT. Dotyczy to zarówno działalności gospodarczej w Niemczech, jak i polskich usług budowlanych na terenie Niemiec. Obecnie stawka VAT w Niemczech wynosi 19%.